Czy istnieje możliwość odliczenia VAT-u za zakwaterowanie pracownika?

Prowadzenie firmy, zwłaszcza w branżach takich jak budownictwo, produkcja czy transport, często wiąże się z koniecznością sprowadzania pracowników z różnych części kraju lub nawet z zagranicy. W takim przypadku ważne jest zapewnienie komfortowych noclegów pracownikom w pobliżu miejsca pracy, co może przyczynić się do poprawy wydajności i redukcji rotacji. Jednak istnieje pytanie: czy możliwe jest odliczenie podatku VAT od usług noclegowych?

Co mówi prawo o odliczaniu VAT za zakwaterowanie pracowników?

Jeśli prowadzisz firmę i jesteś podatnikiem VAT, masz prawo do odliczenia podatku VAT od naliczonego podatku. Niemniej jednak, istnieją konkretne warunki, które muszą być spełnione, aby odliczyć VAT. Należy pamiętać, że nie zawsze możliwe jest odliczenie VAT od usług noclegowych. Kwestię tę reguluje przede wszystkim Ustawa z dnia 11 marca 2004 roku o podatku od towarów i usług.

Art. 88. 1. tego dokumentu stanowi:

"Obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika: [...] 4) usług noclegowych i gastronomicznych."

Jednak istnieje wyjątek od tej zasady, o którym mówi art. 88. 1. punkt 4. lit. c. VAT można odliczyć od:

"usług noclegowych nabywanych w celu ich odprzedaży, opodatkowanych u tego podatnika na podstawie art. 8 ust. 2a."

W praktyce oznacza to, że możliwe jest odliczenie VAT od usług noclegowych, jeżeli firmy refakturują te usługi, czyli na przykład, firma A znajduje noclegi dla pracowników firmy B i później sprzedaje je firmie B. W takim przypadku firma A ma prawo do odliczenia VAT.

Zakwaterowanie pracowników a odliczenie VAT – czy to możliwe?

Co do zasady, odliczenie podatku VAT za usługi noclegowe jest niemożliwe. Jednak w przypadku zakwaterowania pracowników, w tym wynajmu kwatery lub pokoi w pobliżu miejsca pracy, istnieje pewna niejednoznaczność w interpretacji przepisów.

Przykładem może być indywidualna interpretacja podatkowa, wydana na wniosek firmy budowlanej, która zapewnia swoim pracownikom zakwaterowanie bez dodatkowych opłat. Firma ta zwróciła się do Krajowej Informacji Skarbowej z pytaniem, czy można odliczyć VAT w takim przypadku. Firma przedstawiła swoje stanowisko, według którego VAT powinien zostać odliczony. Jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał odpowiedź negatywną:

"W takim przypadku prawo do odliczenia podatku naliczonego od przedmiotowych wydatków nie będzie przysługiwało Państwu w ogóle, ponieważ wydatki te nie będą wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych podatkiem od towarów i usług. Podsumowując, Spółka nie ma prawa do odliczenia podatku naliczonego z faktur za zakwaterowanie pracowników."

Jednakże inny przypadek miał miejsce, gdy firma produkująca artykuły metalowe zwróciła się o indywidualną interpretację podatkową w sprawie odliczenia VAT od zakwaterowania swoich pracowników. Mimo negatywnej odpowiedzi od Krajowej Informacji Skarbowej, firma odwołała się do Naczelnego Sądu Administracyjnego, który ostatecznie przyznał rację firmie produkcyjnej.

Warto zwrócić uwagę, że kwestia odliczenia VAT od usług noclegowych i zakwaterowania pracowników nie jest jednoznacznie uregulowana, a interpretacje mogą się różnić w zależności od konkretnej sytuacji.

Indywidualna interpretacja podatkowa KIS - usługi noclegowe a odliczenie VAT

Jeśli jesteś zainteresowany odliczeniem VAT od zakwaterowania pracowników i masz wątpliwości dotyczące Twojej konkretnej sytuacji, warto wystąpić o indywidualną interpretację podatkową. Dzięki takiemu wnioskowi możesz uzyskać pewność co do sposobu traktowania Twojego przypadku.

Krajowa Informacja Skarbowa (KIS) jest odpowiedzialna za wydawanie indywidualnych interpretacji podatkowych. Aby ubiegać się o taką interpretację, można złożyć wniosek przez internet, listownie lub osobiście. Pierwsza opcja jest najszybsza i najbardziej wygodna. Warto zaznaczyć, że opłata za wydanie indywidualnej interpretacji wynosi 40 zł. Po złożeniu wniosku, otrzymasz odpowiedź w ciągu 3 miesięcy (choć w 2022 roku termin ten został wydłużony do 6 miesięcy). Jeśli nie zgadzasz się z wydaną interpretacją, możesz złożyć zażalenie do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego.

Podsumowując, choć standardowo od usług noclegowych nie można odliczyć podatku VAT, warto rozważyć zapewnienie komfortowych noclegów pracownikom. Dzięki temu poprawisz wydajność pracy i zminimalizujesz rotację pracowników, co przyniesie korzyści Twojej firmie.